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談企業(yè)財務預警系統(tǒng)的構成及其運行機制
內容摘要:本文在闡述企業(yè)財務預警系統(tǒng)構建原則的基礎上,探討了其構成及運行機制,以期對我國企業(yè)建立適合本企業(yè)情況的財務預警系統(tǒng),降低財務風險,預警和防范財務危機有所啟示。關鍵詞:財務預警系統(tǒng) 構成 運行機制
建立財務預警系統(tǒng)是為了給人們提供企業(yè)財務風險可能發(fā)生的有效信息,指導人們及時地發(fā)現企業(yè)財務運行中的題目,從而能夠及時地采取相應的防范措施,因而整套系統(tǒng)必須要有較為嚴密的科學性。
企業(yè)財務預警系統(tǒng)構建原則
企業(yè)財務預警系統(tǒng)構建原則是整個系統(tǒng)的核心所在,也是整個系統(tǒng)建立過程中應奉行的基本指導思想。在企業(yè)財務預警系統(tǒng)的具體構建中,要遵循以下原則:
系統(tǒng)化原則。由于財務風險是一系列因素綜合影響的結果,因此作為分析和評價財務風險的企業(yè)財務預警系統(tǒng)必須綜合反映各種因素的指導效應。財務預警監(jiān)測不僅要求監(jiān)測指標具有先進性,而且要求監(jiān)測對象必須具有完整性和全面性。
動態(tài)化原則。財務預警系統(tǒng)對財務風險的監(jiān)測不僅具有猜測未來的價值,而且要具有分析未來經營趨勢的作用,它要求預警監(jiān)測必須把過往與未來連接在一起,把企業(yè)的經營活動視為一個動態(tài)的過程,在分析過往的基礎上,把握未來的發(fā)展趨勢。因此,反映、分析和評價企業(yè)財務運行狀態(tài)及其變化趨勢的財務預警系統(tǒng)必須具有動態(tài)性。
直觀實用原則!邦A警”是一種預告,即在企業(yè)的經營情況及財務狀況出現惡化或發(fā)生險情之前,就能夠及時發(fā)出警報。這要求所設計的財務預警監(jiān)測系統(tǒng)應非常直觀地反映企業(yè)經營活動的潛伏風險,便于使用者理解和把握;實用性要求所選擇的財務預警監(jiān)測指標應能反映敏感的題目,即預告的信號要明確,判定要簡單,不能把指標搞得過于復雜。
企業(yè)財務預警系統(tǒng)的構成
。ㄒ唬╊A警信息子系統(tǒng)
良好的企業(yè)財務預警系統(tǒng),要能夠有效預知企業(yè)可能發(fā)生的財務風險,預先防范財務風險的發(fā)生,這必須建立在對大量資料系統(tǒng)分析的基礎上,捉住每一個相關的財務危機征兆。這個系統(tǒng)應是開放性的,不僅有財會職員提供的財會信息,更有其他渠道的信息。
財務風險預警建立在對會計信息進行加工和處理的基礎上,會計信息的真實性、完整性和及時性直接關系到財務風險預警的質量,并影響財務風險預警系統(tǒng)職能的發(fā)揮。因此,企業(yè)必須嚴格遵守有關會計的法律法規(guī),強化監(jiān)管和約束,改善會計工作的環(huán)境,以保證會計信息的真實性、完整性和及時性。會計治理信息系統(tǒng)要能提供及時、真實、完整、可比的企業(yè)財務會計信息。預警信息子系統(tǒng)是企業(yè)財務預警系統(tǒng)的基礎,對該系統(tǒng)要進行經常地、科學地維護與更新,以保證其具有正確、完整、簡易、實用、高效的特性。
(二)分析猜測子系統(tǒng)
該子系統(tǒng)又包括財務指標體系、猜測方法以及預警準則三個部分。
1.財務指標體系。企業(yè)財務預警系統(tǒng)指標體系包括償債風險預警指標、資產治理風險預警指標、盈利風險預警指標、發(fā)展風險預警指標以及綜合預警指標五個方面的內容。同時按照一定的標準,將這些指標劃分為重點監(jiān)測指標和一般監(jiān)測指標,這樣劃分既保證了重點監(jiān)測指標的主體地位,又對重點監(jiān)測指標偏離部分予以修正,減少了錯誤的概率,而且通過這兩種指標的結合可以更深進的分析企業(yè)財務風險。
2.企業(yè)財務預警系統(tǒng)猜測方法。企業(yè)財務預警系統(tǒng)的分析猜測方法可以采用總體模式或分部分模式。采用總體模式可以運用多變量模式思路,建立企業(yè)的多元函數預警公式;還可以運用單變量模式的思路。在總體模式中運用的單變量模式是從單個財務比率中找出一些較具綜合性的指標,這些指標能從整體的角度衡量企業(yè)內部風險的大小、經營的安全程度等。相對于總體模式而言,分部分模式根據企業(yè)各主要經營部分職能、特點等的不同來分別設立相應的預警線。分部分模式一般都是采用單個財務比率即單變量模式對企業(yè)財務運營狀況的某一方面進行分析。
3.企業(yè)財務預警系統(tǒng)預警準則。預警準則是判別和評價企業(yè)財務風險嚴重程度的標準和原則,它用來決定在不同情況下是否應該發(fā)出預警以及發(fā)出何種程度的預警,要依據科學的方法對企業(yè)財務風險建立完整的評估與分析標準。具體來說,企業(yè)各類不同指標可以采用不同方法確定其安全區(qū)間、一般風險區(qū)間、重大風險區(qū)間。
(三)報警子系統(tǒng)
該子系統(tǒng)主要是根據已計算出的反映企業(yè)財務風險的指標值,與預警準則相對比,按一定的報警模式發(fā)出不同程度的預警。一般可以采用預警信號系統(tǒng)作為企業(yè)財務預警系統(tǒng)報警模式。
預警信號系統(tǒng)把每個預警指標分為三個區(qū)域,即正常區(qū)(亦稱安全區(qū)間)、警惕區(qū)(即一般風險區(qū)間)、報警區(qū)(即重大風險區(qū)間),分別用綠、黃、紅三種顏色的信號燈表示。預警指標的臨界值是劃分燈區(qū)的依據。綠燈區(qū)表示企業(yè)經濟運行處于正常狀態(tài),企業(yè)經濟效益好,資源配置和利用公道,有發(fā)展后勁,這是企業(yè)追求的目標。黃燈區(qū)表示企業(yè)經濟運行處于不正常狀態(tài),要引起企業(yè)的警惕。若采取一定措施可轉為綠燈區(qū),若不重視可在短期內轉為***。***表示企業(yè)經濟運行處于極不正常狀態(tài),經濟效益差,負債率高,資源配置不公道,缺乏發(fā)展后勁,必須找出原因并采取有效措施,使企業(yè)恢復正常。
。ㄋ模╊A警處理子系統(tǒng)
當報警子系統(tǒng)出現黃燈或紅燈時,就表示企業(yè)財務狀況將有不健全的癥狀產生,經營者應早日依數據所代表的經營內涵做進一步深進的研究分析判定,以防財務惡化。
在企業(yè)財務預警系統(tǒng)提出預警信號的基礎上,進進預警機制的最后一個階段—預警處理措施出臺。預警處理措施是根據企業(yè)財務預警系統(tǒng)實施過程中報警子系統(tǒng)提出的信號顯示進行分析,并針對其所代表的不同風險種別,采取的解決和消化風險的一系列辦法和措施的總稱。它是企業(yè)財務預警系統(tǒng)的目的和回宿。企業(yè)在建立預警處理子系統(tǒng)時可以事先建立一個預警對策庫。
預警對策庫是事先預備好的、在各種風險條件下的應急對策集合,企業(yè)財務預警系同一旦發(fā)出風險預告,則根據預警信息類型、性質和警報的程度自動采用相應對策。預警對策庫中的對策大多是思路性、提示性的,目的在于預警系統(tǒng)警報發(fā)出時,企業(yè)可按照預控對策系統(tǒng)的提示,根據企業(yè)的具體實際往尋求更實用、有效的實施方案。 企業(yè)財務預警系統(tǒng)的運行機制
企業(yè)財務預警系統(tǒng)運作的一般流程為:分析現狀,了解企業(yè)目前財務治理系統(tǒng)工作的狀態(tài),具體調查收集財務信息,并對其進行分析、加工、回納;辨別風險,按照標準化、專業(yè)化的原則往發(fā)現企業(yè)財務風險,經反復研究后,能比較正確地指出風險的所在,發(fā)現財務隱患;制定對策,當財務風險明確以后,就可以制定被選的化解企業(yè)財務風險的具體方案,并從多個備選方案中選擇較優(yōu)化的方案;實施對策,在實施對策之前,要向有關職員具體地講解該對策實施的目的、過程及效果,并將職責落實到每個部分及有關部分職員,按照對策的要求進行工作;效果評價,對預警的實施對策進一步觀察矯正,不斷發(fā)現新題目,及時改進對策,強化信息反饋功能,評價對策的實施效果。
根據企業(yè)財務預警系統(tǒng)構建的動態(tài)化原則,一個完整的企業(yè)財務預警系統(tǒng)的有效性、及時性及自我修復性,更主要的是體現在其建立了一個動態(tài)監(jiān)測體系,從而可以通過中間控制過程、調節(jié)傳導機制,動態(tài)調整臨界值,自我更正系統(tǒng)中的偏差及不足;并可以根據猜測子系統(tǒng)的結果分析,及時找到企業(yè)財務風險所在。
中間控制過程是企業(yè)財務預警系統(tǒng)運行機制的一個組成部分,充分體現了對企業(yè)財務風險的治理,要設立一些企業(yè)財務風險中間控制行為來連接企業(yè)財務預警系統(tǒng),修正控制效果。具體而言,首先是確定一些相關的財務風險變量,經數理技術處理后合成為中間目標;然后根據國際慣例或公認的安全指針值,考慮自身的具體情況,確立中間目標的默認值,形成多等級的預警臨界值;在預警指標體系建立后,相應的動態(tài)監(jiān)測系統(tǒng)開始動作,通過對企業(yè)相關財務風險猜測變量的跟蹤監(jiān)測,依據中間目標的預計臨界值進行不同等級警情的預告,而且可以通過反饋的信息在一定的自檢程序下,修正不公道或脫離實際情況的預警臨界值的預設,從而使企業(yè)財務風險監(jiān)測與預警系統(tǒng)成為消息結合、具有進化特征的有效系統(tǒng)。
企業(yè)財務預警系統(tǒng)的調節(jié)傳導機制是指企業(yè)財務預警系統(tǒng)通過運用各種預警信號的傳遞,來控制企業(yè)財務風險治理工具實施和應用的效果,終極達到影響企業(yè)財務風險的大小和結構,以改善資產質量和狀態(tài),達到中間控制目標默認值的過程或作用形式。
參考文獻:
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