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企業(yè)團(tuán)體財務(wù)公司角色定位分析及其矛盾協(xié)調(diào)
2004年9月，中國銀監(jiān)會頒布實施了修訂后的《企業(yè)團(tuán)體財務(wù)公司治理辦法》，夸大了財務(wù)公司服務(wù)于團(tuán)體成員單位的內(nèi)部性，明確其圍繞企業(yè)團(tuán)體的整體發(fā)展需要來確定業(yè)務(wù)范圍，為團(tuán)體提供更好的金融服務(wù)。財務(wù)公司在運(yùn)營過程中，必須協(xié)調(diào)與團(tuán)體財務(wù)部的關(guān)系，明確自身定位，并在此基礎(chǔ)上，有效實施財務(wù)治理，提升團(tuán)體整體價值�！ ∝攧�(wù)公司角色定位分析1、財務(wù)公司和財務(wù)部的經(jīng)營目標(biāo)與企業(yè)團(tuán)體的總體戰(zhàn)略目標(biāo)
企業(yè)團(tuán)體最大的上風(fēng)在于整體性，即企業(yè)團(tuán)體借助各成員單位的上風(fēng)組合，使團(tuán)體總體經(jīng)濟(jì)效益比原來單一企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益之和大。各成員單位加進(jìn)團(tuán)體后能夠獲得比以前更好的經(jīng)濟(jì)效益，這就使各成員單位在維護(hù)團(tuán)體整體利益、服從團(tuán)體總體目標(biāo)方面趨于一致。從財務(wù)公司與財務(wù)部關(guān)系看，企業(yè)團(tuán)體財務(wù)部進(jìn)行財務(wù)治理的目標(biāo)是進(jìn)行企業(yè)全面的價值治理，其中也包括對財務(wù)公司的價值治理，財務(wù)公司的主要任務(wù)是在企業(yè)團(tuán)體各成員單位之間融通資金，為企業(yè)籌集資金，二者與團(tuán)體的總體目標(biāo)是一致的。
2、財務(wù)公司與財務(wù)部分對子公司的資本控制
企業(yè)團(tuán)體由于是以資金紐帶為主聯(lián)結(jié)起來的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體，這就決定了企業(yè)團(tuán)體必須堅持以財務(wù)治理為中心，而財務(wù)治理又必須以資金治理為核心。一般而言，企業(yè)團(tuán)體對下屬企業(yè)的財務(wù)控制主要有兩種，一是同一的財權(quán)控制，二是同一的銀行業(yè)務(wù)控制。前者是由財務(wù)部來進(jìn)行的，它主要是從治理職能角度對企業(yè)團(tuán)體各子公司投資、籌資、稅后利潤分配等重大決策進(jìn)行監(jiān)管；后者則是通過財務(wù)公司來具體運(yùn)作的，它對企業(yè)團(tuán)體各成員單位具有間接的監(jiān)視和控制作用：一是財務(wù)公司可通過合同契約關(guān)系對子公司進(jìn)行監(jiān)視制約，從而間接地約束了子公司的對外投資行為；二是財務(wù)公司作為債權(quán)人會關(guān)注各成員單位出現(xiàn)財務(wù)困難，財務(wù)公司會及時發(fā)現(xiàn)并做出反映，及時將信息反饋給總公司及其他成員單位。
3、財務(wù)公司與團(tuán)體財務(wù)部的地位
團(tuán)體財務(wù)部隸屬于企業(yè)團(tuán)體治理當(dāng)局的職能治理部分，代表企業(yè)團(tuán)體對各成員單位（包括財務(wù)公司）行使財務(wù)治理職能。而財務(wù)公司卻具有一個特殊的地位：一方面它是金融企業(yè)，與一般金融機(jī)構(gòu)具有相同屬性；另一方面，它又是企業(yè)團(tuán)體的一個子公司，它由企業(yè)團(tuán)體的成員單位共同出資組建。因此，與其他金融機(jī)構(gòu)相比，財務(wù)公司對企業(yè)團(tuán)體有著較強(qiáng)的依附性和依靠性，其經(jīng)營效益與企業(yè)團(tuán)體的治理環(huán)境直接相關(guān)。財務(wù)公司的性質(zhì)與定位決定了它在經(jīng)營運(yùn)作中的兩難處境，財務(wù)公司必須接受團(tuán)體公司的控制，包括在財務(wù)上接受職能部分—團(tuán)體財務(wù)部對其進(jìn)行的財務(wù)治理；財務(wù)公司還要接受監(jiān)管當(dāng)局的治理，包括接受業(yè)務(wù)監(jiān)管當(dāng)局從金融業(yè)整體利益出發(fā)而對財務(wù)公司實行的各種政策限制。行政干預(yù)使財務(wù)公司難以協(xié)調(diào)與團(tuán)體財務(wù)部和主管機(jī)關(guān)之間的關(guān)系，影響了財務(wù)公司自身的金融地位和經(jīng)營能力，造成財務(wù)公司經(jīng)營難度和風(fēng)險的加大。
4、財務(wù)公司會計信息表露
財務(wù)公司是從企業(yè)團(tuán)體財務(wù)的子公司，根占有關(guān)規(guī)定，企業(yè)團(tuán)體在表露會計信息時應(yīng)將財務(wù)公司納進(jìn)合并范圍。財務(wù)公司由于屬于非銀行金融機(jī)構(gòu)，其業(yè)務(wù)范圍受到監(jiān)管當(dāng)局的嚴(yán)格監(jiān)管，財務(wù)公司在進(jìn)行會計核算時，必須執(zhí)行金融企業(yè)會計制度。財務(wù)公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)與企業(yè)團(tuán)體內(nèi)部其他成員子公司不同，采用的會計制度不同，相應(yīng)會計科目名稱及內(nèi)容也有很大差異。
財務(wù)公司的治理協(xié)調(diào)
1、避免過多行政干預(yù)
現(xiàn)代企業(yè)制度賦予了財務(wù)公司具有和團(tuán)體母公司相同的法律地位，母公司對財務(wù)公司具體的經(jīng)營活動不能進(jìn)行直接干預(yù)，但對財務(wù)公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資金投向、收益分配以及重大人事變動方面擁有發(fā)言權(quán)。我們可以鑒戒美國福特公司的做法，給其信貸公司（類似于我國的財務(wù)公司）一個寬松的經(jīng)營環(huán)境，即福特汽車總公司財務(wù)部僅作全盤財務(wù)規(guī)劃和政策制定，福特信貸公司基本上自行操縱其業(yè)務(wù)。我以為團(tuán)體公司對財務(wù)公司應(yīng)實施資本監(jiān)控，嚴(yán)格要求財務(wù)公司定期呈報資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及利潤分配表等，對財務(wù)公司的監(jiān)管真正做到控而有度、放而有序、集放結(jié)合。
2、明確分工，各司其職
財務(wù)公司業(yè)務(wù)職員熟知金融業(yè)務(wù)，將資金交由專業(yè)人士來治理運(yùn)作，更能發(fā)揮資金的效用。財務(wù)公司代表團(tuán)體在銀行同一開戶和結(jié)算，統(tǒng)籌安排使用資金，會從整體上降低企業(yè)團(tuán)體的財務(wù)用度。鑒于此，我以為財務(wù)部應(yīng)將主要精力放在母公司自身的財務(wù)治理上（如資金籌集、使用、投放的治理、財務(wù)分析與計劃、運(yùn)營資金的治理、盈余分配等），以及整個團(tuán)體財務(wù)戰(zhàn)略計劃的制定上。財務(wù)公司要貫徹團(tuán)體公司治理上的要求，服從于團(tuán)體公司總體安排，財務(wù)公司的經(jīng)營不能單純考慮經(jīng)濟(jì)效益，而要發(fā)揮自身的上風(fēng)，通過融資、結(jié)算、代理、委托以及外匯業(yè)務(wù)、承銷債券、融資租賃等手段，同時通過業(yè)務(wù)創(chuàng)新，擴(kuò)大自身經(jīng)營范圍，進(jìn)步自己的服務(wù)質(zhì)量，更好地為團(tuán)體公司發(fā)展盡力。反過來，團(tuán)體發(fā)展也會增大財務(wù)公司業(yè)務(wù)量、業(yè)務(wù)范圍等，進(jìn)步財務(wù)公司的競爭實力。
3、同一財務(wù)制度控制
團(tuán)體各成員單位固然各自進(jìn)行會計核算、預(yù)算治理，但其執(zhí)行的會計政策、核算口徑、預(yù)算指標(biāo)、核算標(biāo)準(zhǔn)等都應(yīng)由團(tuán)體財務(wù)部同一制定、集中控制。而且團(tuán)體采用集中控制方式，也是團(tuán)體并賬的條件。在同一的財務(wù)制度框架下，財務(wù)公司作為企業(yè)團(tuán)體資金匯集的中心，應(yīng)結(jié)合具體情況，制定符合團(tuán)體自身特點與需要的具體的資金集中治理辦法，以及配套的操縱指引文件，以便實施執(zhí)行。同時，通過必要的檢查、監(jiān)視手段來落實制度的貫徹執(zhí)行，并加以完善。通過制度的建立與健全，使財務(wù)治理工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、程序化。
4、團(tuán)體資金的同一調(diào)控
具體措施為：（1）財務(wù)公司通過引進(jìn)銀行的結(jié)算、信貸、調(diào)控等職能，在團(tuán)體財務(wù)部的支持下，嚴(yán)格各成員單位資金賬戶治理，要求各單位必須在財務(wù)公司開立賬戶，杜盡未經(jīng)批準(zhǔn)在外設(shè)立賬戶。（2）財務(wù)公司對成員單位同一結(jié)算和收付，夸大“一個漏斗”進(jìn)出。各成員單位所有資金支出全部通過財務(wù)公司支出戶完成。（3）財務(wù)公司同一對外融資，成員單位向財務(wù)公司申請貸款，有償使用。財務(wù)公司利用其金融機(jī)構(gòu)身份，在資金作內(nèi)部調(diào)劑后，仍存在短缺的情況下，可向貿(mào)易銀行或在銀行間市場上融通資金。各成員單位在財務(wù)公司設(shè)立的存款賬戶，財務(wù)公司按照人民銀行掛牌利率予以計付利息；對借款企業(yè)財務(wù)公司按照人民幣銀行規(guī)定的貸款利率收取利息。
5、實行全面預(yù)算治理
團(tuán)體財務(wù)部集中預(yù)算編制、分解、報批、匯總的治理，同時靈活實現(xiàn)預(yù)算控制、分析、評價的操縱方式，以適應(yīng)團(tuán)體采用全面預(yù)算治理、責(zé)任預(yù)算控制、本錢分配計算、績效考核評估等治理會計的需要。尤其應(yīng)在責(zé)任預(yù)算編制、分解、控制和分析諸環(huán)節(jié)，突出責(zé)任控制的思想。通過全團(tuán)體全面預(yù)算治理，財務(wù)公司可以把握各成員單位資金短缺和富余情況，為發(fā)揮資金調(diào)劑功能，降低資金使用本錢，進(jìn)步團(tuán)體公司整體資金使用效益創(chuàng)造條件。
6、加強(qiáng)財務(wù)公司的財務(wù)監(jiān)視
從三方面加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)視：（1）、由團(tuán)體公司內(nèi)審部分和財務(wù)公司內(nèi)審部分分層次負(fù)責(zé)財務(wù)監(jiān)視工作，保證財務(wù)監(jiān)視的獨立性與客觀性。（2）、分層次組織和實施財務(wù)監(jiān)視，檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)的使用性與有效性，提出需要改進(jìn)的建議；檢查資金匯劃的支持文件是否完備，會計信息是否真實、完整；檢查國家政策、法律法規(guī)和團(tuán)體公司內(nèi)部財會制度的執(zhí)行情況，解決經(jīng)濟(jì)活動與會計處理的合規(guī)性題目；檢查預(yù)算執(zhí)行情況等。（3）、對不同層次的監(jiān)視對象區(qū)別重點，做到事前、事中、事后的全過程監(jiān)視。
7、加強(qiáng)財務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)
現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)活動日益復(fù)雜，需要加強(qiáng)動態(tài)的財務(wù)控制，必須積極推進(jìn)全團(tuán)體整體信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的建設(shè)，實現(xiàn)內(nèi)部業(yè)務(wù)與財務(wù)信息一體化，實現(xiàn)信息共享，實時監(jiān)控。通過建立大型信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)平臺，將各成員單位的業(yè)務(wù)信息和財務(wù)信息都集在一起，把經(jīng)濟(jì)活動的物流和信息流同一起來，設(shè)置權(quán)限端口，財務(wù)公司可及時了解資金情況，及時發(fā)現(xiàn)存在的題目。
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