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納 稅 申 報(bào)
一、為什么要進(jìn)行納稅申報(bào)？
納稅申報(bào)是納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)盡的義務(wù)，它是稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理征收業(yè)務(wù)、核實(shí)應(yīng)納稅款，開具完稅憑證的主要依據(jù)，也是保護(hù)納稅人自身權(quán)益的重要手段。納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)應(yīng)就計(jì)算繳納稅款的有關(guān)事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出報(bào)告。
二、納稅申報(bào)的方式有哪些？
根據(jù)征管法的有關(guān)規(guī)定，目前您可以采取的方式有：
（一）上門申報(bào)：直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送有關(guān)代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表。
（二）電子申報(bào)：經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)，采用稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語(yǔ)音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞�，按照稅�?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
（三）郵寄申報(bào)：經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)，使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)。郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。
您如果選擇電子申報(bào)或郵寄申報(bào)應(yīng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定自己的納稅申報(bào)方式。
溫馨提示：為了提高申報(bào)的準(zhǔn)確率，減少您往返稅務(wù)機(jī)關(guān)的次數(shù)，我們建議您使用電子申報(bào)繳稅方式，您可以根據(jù)您的注冊(cè)登記類型和征收方式選擇使用電話語(yǔ)音報(bào)稅、手機(jī)短信申報(bào)繳稅、委托集中申報(bào)繳稅或計(jì)算機(jī)遠(yuǎn)程申報(bào)繳稅方式進(jìn)行申報(bào)繳稅。
三、怎樣辦理納稅申報(bào)和稅款繳納？
您應(yīng)在稅法規(guī)定的期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)，最后一天是法定假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。
●如果您是實(shí)行采用增值稅雙定征收的個(gè)體工商戶
1、直接申報(bào)繳稅方式
根據(jù)征管法的相關(guān)規(guī)定，您可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)。只要您按照規(guī)定繳清了應(yīng)納稅款，當(dāng)期可以不辦理申報(bào)手續(xù)。在定額執(zhí)行期結(jié)束后，再將每月實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額一并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，重新核定定額。
如果是現(xiàn)金繳稅，請(qǐng)您每月10日前持現(xiàn)金到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)繳納稅款，國(guó)稅機(jī)關(guān)收款后為您開具稅收完稅證明；如果是轉(zhuǎn)賬繳稅，請(qǐng)您持國(guó)稅機(jī)關(guān)開具的稅收通用繳款書到銀行繳納稅款。
2、電子申報(bào)繳稅方式
目前國(guó)稅部門為您提供的電子申報(bào)繳稅方式有三種：電話語(yǔ)音申報(bào)繳稅、手機(jī)短信申報(bào)繳稅、委托集中繳稅。您可在辦理電子申報(bào)繳稅相關(guān)手續(xù)后（辦理程序見后），每月10日前通過電話語(yǔ)音或手機(jī)短信發(fā)送申報(bào)繳稅指令，或者委托稅務(wù)機(jī)關(guān)集中發(fā)起申報(bào)繳稅指令，根據(jù)協(xié)議“財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)”即向您指定的銀行賬號(hào)扣繳定額稅款。
●如果您是增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè)或查賬征收的個(gè)體工商戶
1、直接申報(bào)繳稅方式
每月10日前， 請(qǐng)您攜帶《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）》和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表到申報(bào)征收窗口辦理申報(bào)繳款手續(xù)。
2、電子申報(bào)繳稅方式
您可在辦理電子申報(bào)繳稅相關(guān)手續(xù)后（辦理程序見后），每月10日前將申報(bào)表錄入電子申報(bào)繳稅系統(tǒng)，通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行遠(yuǎn)程申報(bào)，根據(jù)協(xié)議“財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)”即向您指定的銀行賬號(hào)適時(shí)進(jìn)行稅款劃繳，您隨時(shí)可到開戶行領(lǐng)取《電子繳稅付款憑證》。
●如果您是增值稅一般納稅人
1、直接申報(bào)繳稅方式
如果您選擇的是直接（上門）申報(bào)方式，那么您應(yīng)在每月10 日前，先進(jìn)行IC卡抄稅、打印報(bào)稅匯總表及明細(xì)表，并攜增值稅納稅申報(bào)表及其附列資料、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、海關(guān)完稅憑證抵扣清單及電子信息、增值稅運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣清單及電子信息，到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)征收窗口辦理申報(bào)繳款手續(xù)。
2、電子申報(bào)繳稅方式
如果您選擇的是電子申報(bào)方式，您可在辦理電子申報(bào)繳稅相關(guān)手續(xù)后（辦理程序見后），在每月10日前先進(jìn)行IC卡抄稅、打印報(bào)稅匯總表及明細(xì)表，在電子申報(bào)繳稅系統(tǒng)中錄入四小票數(shù)據(jù)、填寫增值稅納稅申報(bào)表及其附列資料、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表，通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行遠(yuǎn)程電子申報(bào)和報(bào)表發(fā)送，根據(jù)協(xié)議“財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)”即向您指定的銀行賬號(hào)適時(shí)進(jìn)行稅款劃繳，您隨時(shí)可到開戶行領(lǐng)取《電子繳稅付款憑證》。每月月底前您還需到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)征收窗口進(jìn)行IC卡報(bào)稅，稅務(wù)人員在進(jìn)行票表比對(duì)后對(duì)IC卡清零鎖。相關(guān)紙質(zhì)資料，可以在您方便的時(shí)候報(bào)送（或郵寄）到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，也可以在報(bào)送年度申報(bào)紙質(zhì)資料時(shí)一并報(bào)送。
●如果您是實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人
1、直接申報(bào)繳稅方式
如果您選擇的是直接（上門）申報(bào)方式，您應(yīng)在季度終了15日內(nèi)攜帶《企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表（查賬征收）》和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)征收窗口辦理所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)；在納稅年度終了后4個(gè)月內(nèi)，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料，辦理匯算清繳手續(xù)。
2、電子申報(bào)繳稅方式
如果您選擇的是電子申報(bào)方式，您可在辦理電子申報(bào)繳稅相關(guān)手續(xù)后（辦理程序見后），在每季度終了15日內(nèi)通過電子申報(bào)繳稅系統(tǒng)錄入并發(fā)送《企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表》（查賬征收）和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，“財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)”即向您指定的銀行賬號(hào)適時(shí)進(jìn)行稅款劃繳；在納稅年度終了后4個(gè)月內(nèi)，通過電子申報(bào)繳稅系統(tǒng)錄入并發(fā)送《企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表（查賬征收）》、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，辦理匯算清繳手續(xù)。相關(guān)紙質(zhì)資料可以在您方便的時(shí)候報(bào)送（或郵寄）到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，也可以在報(bào)送年度申報(bào)紙質(zhì)資料時(shí)一并報(bào)送。
●如果您是實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人
1、直接申報(bào)繳稅方式
如果你選擇的是直接（上門）申報(bào)方式，您應(yīng)在每月終了15日內(nèi)攜帶《企業(yè)所得稅核定征收申報(bào)表》和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)征收窗口辦理申報(bào)。在納稅年度終了4個(gè)月內(nèi)，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料，辦理匯算清繳手續(xù)（ 實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不必進(jìn)行匯算清繳）。
2、電子申報(bào)繳稅方式
如果您選擇的是電子申報(bào)方式，您可在辦理電子申報(bào)繳稅相關(guān)手續(xù)后（辦理程序見后），在每月終了15日內(nèi)通過電子申報(bào)繳稅系統(tǒng)錄入并發(fā)送《企業(yè)所得稅核定征收申報(bào)表》和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，“財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)”即向您指定的銀行賬號(hào)適時(shí)進(jìn)行稅款劃繳；在納稅年度終了4個(gè)月內(nèi)，通過電子申報(bào)繳稅系統(tǒng)錄入并發(fā)送《《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料，辦理匯算清繳手續(xù)（ 實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不必進(jìn)行匯算清繳）。相關(guān)紙質(zhì)資料可以在您方便的時(shí)候報(bào)送（或郵寄）到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，也可以在報(bào)送年度申報(bào)紙質(zhì)資料時(shí)一并報(bào)送。
●如果您是車輛購(gòu)置稅納稅人
您應(yīng)自購(gòu)買應(yīng)稅車輛之日起60日內(nèi)攜帶車主身份證明、車輛價(jià)格證明(發(fā)票復(fù)印件、報(bào)稅聯(lián)原件)、車輛合格證明、車架號(hào)碼拓印件、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料，到當(dāng)?shù)刂鞴車?guó)稅機(jī)關(guān)車購(gòu)稅窗口辦理申報(bào)納稅。
四、電子申報(bào)繳稅方式辦理程序
1、申請(qǐng)：請(qǐng)您攜帶稅務(wù)登記證副本及單位公章，填寫《電子申報(bào)繳稅申請(qǐng)登記表》、《電子繳稅三方協(xié)議書》交主管國(guó)稅機(jī)關(guān)審核。
2、賬號(hào)綁定：請(qǐng)您持審核后的《電子繳稅三方協(xié)議書》到開戶銀行進(jìn)行賬號(hào)綁定，并將銀行簽字后的《電子繳稅三方協(xié)議書》交回主管國(guó)稅機(jī)關(guān)。
3、啟用：系統(tǒng)將于次月為您啟用電子申報(bào)繳稅功能。
溫馨提示：在進(jìn)行電子劃繳稅款前，請(qǐng)您務(wù)必保持賬戶余額大于當(dāng)月應(yīng)納稅額。
五、未按規(guī)定申報(bào)應(yīng)承擔(dān)哪些法律責(zé)任？
如果您未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，或者未按照規(guī)定的期限向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳報(bào)告表，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令期限改正，處二千元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
溫馨提示：如果您確實(shí)有困難不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提出書面的延期申請(qǐng)，經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。同時(shí)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者主管國(guó)稅機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理稅款結(jié)算。
六、未按規(guī)定繳納稅款應(yīng)承擔(dān)哪些法律責(zé)任？
（一）欠繳稅款的法律責(zé)任
1.如果您未按照規(guī)定期限繳納或解繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)將責(zé)令您限期繳納，并從您滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。如果您欠繳應(yīng)納稅款，并采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)將追繳您欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;如果構(gòu)成犯罪,將依法追究刑事責(zé)任。
2.如果您是欠繳稅款的納稅人或者是欠繳稅款單位的法定代表人，在您需要出境時(shí)，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。如果您未結(jié)清稅款、滯納金，又不提拱擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止您出境。
3.如果您欠繳稅款數(shù)額較大（數(shù)額在5萬(wàn)元以上），在您處理不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
4.如果您在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納（應(yīng)解繳）稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納后，逾期仍未繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)除可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳您不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
5.如果您是扣繳義務(wù)人，應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)將向您追繳稅款，并對(duì)您處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
(二)偷稅的法律責(zé)任
如果您有偽造、變?cè)�、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不進(jìn)行申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為,是偷稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)將追繳您不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;如果構(gòu)成犯罪,將依法追究刑事責(zé)任。
（三）騙稅的法律責(zé)任
如果您以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)將追繳您騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款;如果構(gòu)成犯罪,將依法追究刑事責(zé)任。對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。
（四）抗稅的法律責(zé)任
凡以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。
溫馨提示：
您如果確有特殊困難，不能按期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng)，并報(bào)送下列材料：申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告、當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對(duì)賬單、資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算。經(jīng)湖南省國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過三個(gè)月。
如果本辦稅指南與最新的稅收法律、法規(guī)政策的規(guī)定不一致的，請(qǐng)參照最新的稅收法律、法規(guī)政策。
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