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會計電算化時代企業(yè)內部控制面臨的問題及應對措施
你知道會計電算化時代企業(yè)內部控制面臨的問題有哪些嗎?你知道應該如何解決會計電算化時代企業(yè)內部控制面臨的問題嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P于會計電算化時代企業(yè)內部控制面臨的問題及應對措施的知識，歡迎閱讀。
一、會計電算化時代企業(yè)內部控制面臨的問題
1.原始數(shù)據處理存在隱患
在電算化會計中，所有記賬、編制會計報表等會計工作均由計算機程序進行，只有原始數(shù)據審核和輸入由人工事先進行。相關會計報表數(shù)據的準確性，完全依賴于原始數(shù)據的準確性。而原始數(shù)據的輸入錯誤計算機是無法識別的。2.電算化環(huán)境下內部控制稽核機制弱化在傳統(tǒng)的手工會計核算系統(tǒng)中，經濟業(yè)務的每張原始憑證都需要進行嚴格的審批，相關權限人員需要進行和簽章。職權不相容等監(jiān)督機制和內部牽制制度能夠有效起到監(jiān)督檢查的`作用。而在電算化系統(tǒng)當中，經濟業(yè)務原始憑證程序的處理流程被大大簡化。會計賬簿的錄入、會計報表的產生等復雜流程都由計算機集中處理，操作人員的工作逐漸集中，職權不相容原則遭到了破壞。例如在某些企業(yè)內存在會計人員從事數(shù)據的輸入工作并從事與之相關的數(shù)據輸出以及報送工作。工作人員在未經過批準的情況下對數(shù)據和程序進行修改操作的可能性增加。
3.計算機環(huán)境下內部控制風險增加
電算化系統(tǒng)環(huán)境下，數(shù)據處理的主體是計算機。但計算機硬件系統(tǒng)具有物理易損性，在硬件系統(tǒng)出現(xiàn)故障或系統(tǒng)因停電等其原因停止工作，數(shù)據將不能被處理，會計工作只能被迫停止。內部控制在很大程度上依賴于電算化軟件程序，其有效性取決于應用程序，如程序發(fā)生運行上的錯誤，內部會計控制的風險就會出現(xiàn)問題。電算化環(huán)境下，會計數(shù)據主要保存在磁盤上或者軟盤、光盤中，這些載體會因受熱、受潮、折損等原因出現(xiàn)損壞，會計數(shù)據就會丟失，如果沒有進行數(shù)據的事先備份，會計工作將會嚴重受到影響。網絡環(huán)境的復雜容易也會使使內部控制的安全受到威脅，滋生風險。
4.內部稽核和審計難度的加大
電算化環(huán)境下，內部審核增加了更多的內容，增加了內部稽核的難度對會計系統(tǒng)審計對相關審計人員的素質要求提高了，審計人員不僅要精通會計知識，還需要對所要審核的會計信息系統(tǒng)進行相關了解，具備處理相關數(shù)據信息的能力�；撕蛯徲嫷某杀�、流程以及人員要求增加了。
二、會計電算化環(huán)境下加強企業(yè)內部控制的建議措施
企業(yè)的內部控制是保證企業(yè)會計資料的真實與完整，防止會計違法和舞弊行為發(fā)生，提高會計信息質量，提高企業(yè)經濟效益，保護企業(yè)各項財產的安全的重要手段。所以，強化會計電算化下的企業(yè)內部控制十分重要。
1.完善會計電算化條件下企業(yè)內部控制制度
企業(yè)內部控制的目標是明確人員分工、落實責任、健全組織機構。因此企業(yè)內控制度的嚴格執(zhí)行是信息真實可靠的重要保證。建立健全會計操作管理制度、計算機環(huán)境下硬件和軟件管理制度、電算化環(huán)境下會計檔案管理制度以及其他內部控制，并設置業(yè)務流程中每一環(huán)節(jié)的關鍵控制點。此外，隨著外部環(huán)境和內部環(huán)境的不斷變化，內部控制制度也需要進行不斷的健全與更新。
2.建立電算化條件下會計檔案管理制度
會計電算化環(huán)境下的會計檔案儲存在磁介質上存在一定的風險。因此，建立電算化條件下會計檔案管理制度是非常必要的。具體措施包括：對保存在磁性介質上的會計檔案需要定期進行介質的檢查和數(shù)據資料的備份，防止突發(fā)的意外事故的發(fā)生;針對磁介質保存的特點保存相關的會計信息，例如規(guī)定在防潮防磁的容器內存放會計數(shù)據的磁盤;將打印的書面資料保存，確保會計資料和信息的安全，不同類別會計資料的存儲需要分類保存;根據企業(yè)實際情況規(guī)定會計資料的存檔方式以及有關人員查看會計資料的權限，例如企業(yè)檔案管理規(guī)定，需要查詢會計檔案時必須有相關會計負責人的批準等;會計資料保管期限的設置應針對會計電算化的特點設定。
3.提高會計人員的綜合素質
內部控制制度涉及企業(yè)的多個方面，系統(tǒng)是否安全關系到企業(yè)正常的.生產經營。內部控制的效率不僅取決于系統(tǒng)本身，還與操作使用人員的素質相關。相關會計人員需要提高在電算化環(huán)境下的業(yè)務能力和安全意識。同時，企業(yè)內要建立起相應的績效評價機制、激勵機制以及約束機制，職業(yè)道德教育還要和崗位責任制考核結合起來，定期進行考評，將評估結果存入檔案中，激發(fā)員工的熱情和責任感。不斷完善員工的績效考核制度，創(chuàng)造良好的企業(yè)內部環(huán)境，再能夠實現(xiàn)內控的目標和要求。
4.加強會計信息系統(tǒng)的維護，保證系統(tǒng)安全控制
企業(yè)應當細化電算化崗位設置，明確各崗位的權利與責任，防止未經授權的人員動用系統(tǒng)的資源，對系統(tǒng)安全造成威脅。根據工作的需要設置操作權限，并通過數(shù)據保密、訪問控制、身份識別等方式進行控制。通過明確的分工使系統(tǒng)安全得到保障。例如，數(shù)據錄入人員負責與經營業(yè)務有關數(shù)據的錄入、資料的整理和裝訂;審核人員負責對經濟業(yè)務及會計數(shù)據進行合法性和準確性的審核;會計人員只負責記賬、會計報表的生成、憑證賬薄報表的打印等操作;程序管理員負責操作系統(tǒng)、軟件系統(tǒng)、數(shù)據庫以及設備硬件的管理與維護、工作日志的記錄等工作。
5.加強對網絡風險的防范
在電算化環(huán)境下，計算機成為最為常用的操作工具。但在網絡環(huán)境下，計算機容易受到網絡黑客和病毒的侵害，系統(tǒng)操作存在一定的安全隱患。加強內部控制，防止網絡風險是日常工作正常運行的保障。為了保證環(huán)境的安全，可以根據網絡系統(tǒng)區(qū)域劃分的不同設置防火墻，用來邏輯隔離會計應用系統(tǒng)與外部訪問區(qū)域間的聯(lián)系，限制外界對主機操作系統(tǒng)的訪問;安裝殺毒軟件，通過系統(tǒng)的掃描，檢測網絡中是否有違反安全策略的行為和遭受攻擊的跡象，預防和查殺入侵的和已經存在的病毒;同時還應提高會計人員和計算機系統(tǒng)操作人員的計算機網絡安全意識，以保障會計信息系統(tǒng)免受互聯(lián)網侵害。
三、結束語
在實踐中，會計電算化成為廣大會計人員工作的密切伙伴的'同時也為會計核算和會計環(huán)境帶來了極大的變化，為內部控制的建立健全提出了新的要求。為不斷建立和完善企業(yè)的內控制度，提高企業(yè)的管理水平和經濟效益，正是本文的目的。
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