會計事務所質(zhì)量控制制度范文
（一） 會計事務所的全面質(zhì)量控制
全面質(zhì)量控制是指會計師事務所為合理地確信其執(zhí)行的所有審計業(yè)務，都是按照獨立審計準則進行而采取的控制政策和程序。
我們根據(jù)獨立審計準則的要求制訂了以下全面質(zhì)量控制程序：
1. 職業(yè)道德原則
要求并督促全體專業(yè)人員遵守職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨立、客觀、公正的原則。
2. 專業(yè)勝任能力
確保全體專業(yè)人員達到并保持履行職責所需要的專業(yè)勝任能力，以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行審計業(yè)務。為此，會計師事務所應把好人員招聘關，嚴格人事管理，并不斷創(chuàng)造條件，開展各種形式的業(yè)務培訓，增加執(zhí)業(yè)人員執(zhí)行各種類型審計業(yè)務的經(jīng)驗，提高其分析問題、處理問題的能力。
3. 工作委派
我們根據(jù)業(yè)務規(guī)模業(yè)務性質(zhì)及業(yè)務的難易程度將審計工作分派給那些具有相應專業(yè)勝任能力的人員。
4. 督導
為了所有執(zhí)業(yè)人員從事的工作符合審計準則的要求，我們建立分級督導制度，并要求各級督導人員對各層次的審計工作給予充分的指導、監(jiān)督和復核，必要時應當聘請相關的專家進行協(xié)助。
5. 咨詢
在必要時應當向有關專家咨詢。
6. 業(yè)務承接
無論是新接受還是連續(xù)接受委托，我們都會考慮其獨立性，是否有能力完成審計委托，以及委托人的主要管理人員是否正直、誠實等情況。
7. 監(jiān)控
我們對全面質(zhì)量控制政策和相應程序的執(zhí)行情況及其結果適時進行監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題，不斷完善質(zhì)量控制方針，建立、健全各項質(zhì)量控制程序，保證審計工作按照審計準則要求執(zhí)行，把審計風險水平降低到可接受程序。
（二）審計項目的質(zhì)量控制
會計師事務所的全面質(zhì)量控制政策與程序，對審計項目的質(zhì)量控制有重大影響。負直接責任的注冊會計師，應當執(zhí)行全面質(zhì)量政策和程序中適用于審計項目的質(zhì)量控制程序。
作為督導人員，應當考慮助理人員的專業(yè)勝任能力等因素，合理確定對其工作進行指導、監(jiān)督和復核的方式及程度。
1. 指導
督導人員對于委派給助理人員的工作應當給予適當指導，包括講清助理人員的工作責任，要求其完成的程序及審計目標，被審計單位的業(yè)務性質(zhì)和需要特別關注的重大會計或?qū)徲媶栴}，以及其他可能影響具體審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的事項。在實際工作中，注冊會計師可以通過書面的審計程序表、時間預算和審計計劃摘要等形式傳達其審計指導意見。
2. 監(jiān)督
監(jiān)督同指導和復核兩者有密切聯(lián)系。督導人員應當在審計過程中進行以下工作程序：一是監(jiān)督審計過程，以確定助理人員是否具有執(zhí)行該項分配任務所要求的必要的'熟練程度和業(yè)務能力，是否已理解對其所做的審計指導，是否已按照審計程序表及其他審計計劃完成委托任務；二是了解審計期間出現(xiàn)的重要會計和審計問題，并及時提出處理意見，如有必要，可適當修改審計程序；三是解決各執(zhí)業(yè)人員之間職業(yè)判斷的分歧，必要時應向適當人員咨詢。
3. 復核
對于每一位助理人員所完成的工作，應當由具有同等級或較高技能的人員進行檢查，以確定已完成的工作是否遵守了審計準則及事務所內(nèi)業(yè)務規(guī)范的規(guī)定；是否對已完成的工作和形成的結論作了充分的審計記錄；是否存在任何未解決的重要審計問題；審計程序的目的是否已經(jīng)實現(xiàn)；所表達的審計結論是否與審計的結果一致，并支持審計意見等。檢查的具體程序要根據(jù)質(zhì)量控制準則和審計具體情況確定。
督導人員應當及時復核的內(nèi)容主要包括：（1）總體審計計劃于具體審計計劃；（2）對固有風險與控制風險的評估，包括根據(jù)符合性測試結果對總體審計計劃和具體審計計劃所做的修改；（3）進行實質(zhì)性測試所取得的審計證據(jù)及形成的審計結論；（4）會計報表、審計調(diào)整事項和審計報告草稿。此外，在出具審計報告前，會計師事務所可根據(jù)需要委派未直接參與審計的人員進行必要的復核。
****會計師事務所（普通合伙）
20xx年12月31日
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